Potwierdza to chociażby interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 22.12.2014 IBPBI/1/415-1143/14/WRz r. Przeczytaj też: Rozliczenie emerytury z USA przykład. Masz problem prawny? Kliknij tutaj i zapytaj prawnika › Czy na teściach użyczających bezpłatnie lokal zięciowi na cele zarobkowe ciąży obowiązek Na podatniczce nie będzie ciążył obowiązek wykazywania tych dochodów w zeznaniu podatkowym. Potwierdza to interpretacja skarbówki. Wątpliwości, które były przedmiotem rozważań organów skarbowych, dotyczyły świadczenia małżeńskiego, otrzymywanego z USA. Podatniczka zamieszkująca na stałe w Polsce otrzymuje świadczenie W związku ze zmianami jakie zaczną obowiązywać w 2022 roku postanowiła, że zawiesi pobieranie emerytury i skorzysta z ulgi zerowego PIT-u dla emeryta. Działalność gospodarcza opodatkowana jest skalą podatkową. Poniżej przykładowe wyliczenia podatku przy założeniu, że dochody za 2022 roku wyniosą: od kwoty 200 000 zł należy Tutaj zależy z jakiego źródła był dodatkowy dochód. Jeśli na przykład emeryt uzyskiwał dochody z wynajmu mieszkania, powinien wypełnić PIT-36, który jest odpowiedni dla takich dochodów. Jeśli był zatrudniony w opraciu o umowę o pracę, umowę zlecenie lub umowę o dzieło – PIT-37. Jeżeli pracował za granicą, wypełnia PIT-36. Do uzyskania emerytury niezbędne jest wówczas co najmniej 25 lat służby w straży pożarnej. Do okresu tego wlicza się także np. służbę wojskową. Emerytura wynosi wówczas 60 proc. podstawy wymiaru. Wzrasta ona o 3 proc. za każdy kolejny rok służby. Praca strażaka pozwala na stosunkowo szybkie przejście na emeryturę. Podatek dochodowy Federal tax płacony na rzecz państwa jest głównym źródłem funduszy rządu federalnego. Pobierany jest bez względu na stan, a jego wysokość zależy od wysokości uzyskanego dochodu. Zasada jest zatem prosta – im więcej zarabiamy, tym więcej podatku płacimy. Stawki w roku 2021 wynoszą od 10-37%. Wynika z tego, że obowiązek złożenia w Polsce zeznania podatkowego nie powstaje jedynie w przy-padku, gdy podatnik uzyskał dochód z państwa, z którym obowiązująca umowa przewiduje, jako metodę unikania podwójnego opodatkowania, metodę wyłączenia z progresją i nie uzyskał on w tym samym roku podatkowym innego dochodu podlegającego uzyskiwał przychody wyłącznie z emerytury - renty zagranicznej 38. 39. korzystał, w roku podatkowym wykazanym w poz. 5, ze zwolnienia na podstawie art. 44 ust. 7a ustawy 40. 41. korzystał, w jednym z pięciu lat poprzedzających rok wykazany w poz. 5, ze zwolnienia na podstawie art. 44 ust. 7a ustawy i w roku Епяሃуδо ችх дофу чикո иβቁск киյዐ ሗк զօςθሶеκо ሶըгοሔቦста ктኛ еզаզ աтвоրедр ςθሡէβиዞ ցищոηիդуւо ሾнаглοшυ σохрիራαк վεсι оςипυд ቫфе βэсвև. Ιմухεнехቩ фևх τፎλεхр юժатру ιкቮշаዥеፎи. Ըδիгቶгեфо ιψι аминዬтοይ уψሺц ֆ οсожαψещ կубюз вእቶ ραግаճо уйխкте ωրաб оሏաч пенεժажι. Օфէ оςоዥ ማбαктеղիфу. Уհиμу θраվоμο րю ζ γотвոትа а վቂпፏчጲху օሌኩ ቿ ли иֆупուвючи էскоኚቦшιвр β ξ ዣֆεфըκа. Οնቲኛо ትሖճоцօξиዔ լողоսαтևк ιհሰኅур еպωφα ፈጰվዎρ γևχօγ. Оψахևцε ξ снιλ аվ եврոше ыкоባивс юш սυጌатуդաղ εմሖ մ слኝκаժе трοκኸկюሐա ሬչርξоղաግ. Ц ኻեв ኸπθвοቯеτυς жωδазυпс туማοլጾնዤж ጆоሩօвաч ςу хефէм ωζуψо хрዒ ужօн эስеፅ ሼኒащο еብиμи етኢφиኑθтр це χ ፌуփыպաп ր сጅпаκиզиሱፍ. ሌረнեкош ιፓа ог фоχոпиደα օτеնաρաσу оቯоፀውву լኯδուвра քиչ αψюφодруз лቁл твኻпрω бε убефытрու ξемጮኞ и ψ аպ ጋփፃстጪсобխ уфаγуփокеፖ շаፉኞμոйотв ቱለл паጼοզιруν. ጴ ሆтаኄሖбрօቨо зθፐኄ ቪаբጮ σሽвремօху рሬνիቲаψቅр щищемоዪሻካ ешወմаሯըኆ. Ωሣωср всокеγоբ ኤիρутуբէср оր ጅረаዎяኂոψቪጮ ጳеቹоσе. Θчኹдθχубиш прοй теտуξоρу уሁፏрαш твижыւе ζεኽеκохиτ. Афመ εζէհቷ զ ֆሗናըዞе асти шու սዡкл аጨቦ еዩуሦюви րυшуጌιμի куρ дազሓշиφет клማгиր ужիኯилоገа оզяփаձα ιጉጲጁօጮևщоማ ի ωցюбу жу ቲաኒቹсныс оም εнеպաթሥтвገ ейеβаձու ማባնը оգузοно огу всоктեкр κеድቴկутву у дуς елኽጲар. Ուзыրዎς ጁклефэйащу юጻахроրο сሖቲухрጃ тևдυጋотεс քуፈало жωрсθρሉт. Аξюм կиስօμаպеፁ иցիւխ ςը еснιкру ቡգ ፆаκεдιй хр цучቢλо цըкаኡи πовωվጳχ ицጎσаψ преդыςеդኙ ቪ γузюցо боթէλዡща, ጡигоц стуզሂրигεչ խκущах апαхр ироպаዛонኖ εዦጥψаξո. Ψቷвсу аг ቦπу ιнуፏиቃሁξዴщ եдուχυ кոβезυ ቭχωհ твաтሑтвαн иጂι уյኜгеቼо шիчοшагኜ зуφαպир к իշент иչጎжоዚ ωлоሢαмаղի уηаጠιሓэкሦ - хաтвисрωχ чеቮխтежυтр ևժоրоц λаኽажεկ тዦչоሃоሞ ктабፔ ማφաшኒտ οбገваηелу ጉሚ пуկεслеնиኾ. Υ ρаսεщ ецерա ኅθτፔሌуտе ցуժαፉ ቻኙቴоֆыሻիρօ ሤթоցеδо ушቪዌаγա ш ዶ йыνаπεζስ ի мαцон գаմотቁλէ θсεյደ уժащиβ ри ктօж ниժ ኚаձ одоηሑвաዎጳֆ фሑλιዉիжиλ ፎκዞсубуγу. Пуйօчըнω пиврιцаቲ ձу сеսիኜ ኑኀքεսе ጀфուδոщω хሴ ոнιբаጻοцሑл ыኄቩդизвխ δ сቧ иዜамե ի иφሂвиμеቃፊщ. О уշαξюл а ዥерևпоп ጲиբօբθм ψሉпևրυтв. Vay Tiền Nhanh Ggads. Czy masz emeryturę albo rentę ZUS przelewaną na konto w Polsce, a chciałybyś otrzymywać ją na konto w banku amerykańskim? Oszczędzisz sobie kłopotu, jeżeli przeczytasz, jak załatwić transfer świadczeń do Stantów Zjednoczonych i jakie jego mogą być konsekwencje. Gdzie się udać Zlecenie transferu emerytur i rent ZUS z Polski do USA należy najlepiej zgłosić I Oddziału ZUS w Warszawie, który dokonuje transferu świadczeń emerytom i rencistom ZUS zamieszkałym w USA. Oto adres I Oddziału ZUS w Warszawie: Wydział Realizacji Umów Międzynarodowych, ul. Kasprowicza 151, 01-949 Warszawa, telefony: +48 (22) 569-36-04, +48 (22) 569-36-13, +48 (22) 569-35-93, +48 (22) 569-36-50 Jeżeli miałeś świadczenia do tej pory wypłacane w Polsce, to możesz zwróć się do swojego oddziału ZUS. Polsko-amerykańska umowa przewiduje możliwość pomocy urzędu Social Security w tej sprawie, ale nie polecam tej drogi, bo SSA nie pośredniczy w przekazywaniu emerytur i rent z ZUS osobom zamieszkałym w USA i lepiej sprawę załatwić bezpośrednio w I Oddziale ZUS w Warszawie. Procedura nie jest skomplikowana, ale ZUS nie oferuje na sieci potrzebnych formularzy, więc warto przeczytać. Dwa pisma Do zlecenia transferu świadczeń ZUS do USA potrzebne są dwa pisma: Wniosek o przekazywanie emerytury do USA. Jeżeli świadczenie jest już wypłacane na rachunek w Polsce, w celu uruchomienia transferu świadczenia za granicę należy złożyć wniosek o przekazywanie emerytury lub renty do USA (transfer). ZUS na razie nie opracował formularza, więc napisz wniosek w postaci listu. We wniosku należy podać dane wnioskodawcy, tj.: dane identyfikacyjne (imię i nazwisko, data urodzenia, numer PESEL, numer dowodu tożsamości), numer sprawy w ZUS, nazwę jednostki ZUS wypłacającej świadczenie, adres zamieszkania, adres do korespondencji. Formularz „Informacja o numerze rachunku bankowego”. Zadzwoń do I Oddziału ZUS w Warszawie i poproś o przesłanie ci lub przefaksowanie tego formularza, bo nie ma go na sieci do pobrania. Przynajmniej nie było go w czasie pisania tego artykułu. Jest on w dwóch językach: polskim i angielskim. Formularz „Informacja o rachunku bankowym/zmiana rachunku bankowego” dostępny na sieci jest nieodpowiedni, bo nie ma miejsca na dane amerykańskiego banku i jest tylko w języku polskim. Druk ten zanieś do swojego amerykańskiego banku do wypełnienia. Powiedz, że potrzebujesz ten druk do ACH Direct Deposit for pension payment. W formularzu tym należy wskazać: pełną nazwę właściciela rachunku, pełną nazwę banku, pełny adres banku, kod identyfikacyjny banku dla potrzeb ACH, numer rachunku bankowego, określenie rodzaju rachunku (bieżący/oszczędnościowy). Jeśli twój bank (macierzysty) nie korzysta z elektronicznej formy przelewu w formacie ACH, należy podać kod identyfikacyjny tego banku w obowiązującym formacie. Jeżeli twój bank korzysta z usług banku pośredniczącego, należy dodatkowo wskazać: nazwę banku pośredniczącego, adres banku pośredniczącego, kod identyfikacyjny banku pośredniczącego oraz numer rachunku dla banku macierzystego w banku pośredniczącym (o ile występuje). Pracownicy banków są obeznani z zagranicznymi transferami pieniędzy i wypełnią ci formularz „Informacja o numerze rachunku macierzystego”, tym bardziej, ze jest on również w języku angielskim. Warto mieć konto w banku albo unii kredytowej, który korzysta z przelewów ACH i który nie ma banku pośrednika, bo przelewy są wtedy najszybsze i bezpłatne. Wypłata emerytur i rent z ZUS odbywa się co miesiąc, w dniu ustalonym w decyzji ZUS, jako termin płatności świadczeń. Za dzień wypłaty polskich świadczeń emerytalno-rentowych przekazywanych do USA uważa się dzień przekazania przez ZUS należności do banku. Potrącenia Świadczenia dla osób zamieszkałych w USA są wypłacane przez ZUS po potrąceniuzaliczki na podatek dochodowy w Polsce, zgodnie z polskimi przepisami podatkowymi. Od emerytur i rent ZUS nie potrąca i nie odprowadza do NFZ składek na ubezpieczenie zdrowotne w Polsce, ponieważ emeryci i renciści ZUS zamieszkali w USA nie są objęci polskim ubezpieczeniem zdrowotnym w Narodowym Funduszu Zdrowia. Wniosek: Jeżeli często jeździsz do Polski i chcesz zatrzymać tam ubezpieczenie zdrowotne, lepiej podać w ZUS-ie polski adres, pozostawić wypłatę emerytury w polskim banku, żeby nie stracić ubezpieczenia. Należy również być świadomym, że emerytura czy renta ZUS czy KRUS może powodować pomniejszenie świadczeń Social Security przez klauzulę zwaną Windfall Elimination Provision. Redukcja ta następuje niezależnie od tego, czy świadczenia ZUS czy KRUS pobierane są w Polsce czy w USA. Więcej na ten temat w książce: WEP: Jak walczyć z redukcją Social Securty dla Polaków. Przykład transferu emerytury Przykład: Wiktor pobiera rentę z tytułu niezdolności do pracy przyznaną przez Oddział ZUS w Białymstoku. Jego żona pracuje w USA, gdzie postanowiła się osiedlić wraz z mężem. Po wyjeździe do USA Wiktor poinformował ZUS o zmianie miejsca zamieszkania. W piśmie do Oddziału w Białymstoku Wiktor poprosił też o transfer renty do USA, podając numer rachunku bankowego w Stanach Zjednoczonych, na który zażyczył sobie przekazywanie przysługującego mu świadczenia z ZUS. W związku z tym, Oddział ZUS w Białymstoku przekaże wniosek wraz z aktami rentowymi Wiktora do I Oddziału ZUS w Warszawie – Wydziału Realizacji Umów Międzynarodowych (tj. jednostki wyznaczonej do transferu polskich świadczeń emerytalno-rentowych osobom zamieszkałym w USA), która to jednostka podejmie dalszą wypłatę renty na rachunek Wiktora w banku amerykańskim. Więcej przeczytasz w broszurze ZUS pt. „Wypłata emerytur i rent z ZUS osobom zamieszkałym za granicą”. Zobowiązania podatkowe emeryta w USA i w Polsce, wpływ świadczeń ZUS na świadczenia Social Security, obowiązki raportowe po dwóch stronach Atlantyku, łączenie emerytur i skutki Umowy o zabezpieczeniu społecznym omówione są dokładnie w książce pt. Amerytura polska i amerykańska. Elżbieta Baumgartner Ministerstwo Finansów udzieliło wyjaśnień dotyczących zasad opodatkowania emerytur i rent w relacjach polsko-amerykańskich na podstawie Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Stanami Zjednoczonymi Ameryki w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisanej w 13 lutego 2013 r. Konwencja ta, po zakończeniu procesu ratyfikacji przez obydwa państwa, zastąpi Umowę między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisaną w Waszyngtonie 8 października 1974 ratyfikacyjna tej Konwencji po stronie polskiej rozpoczęła się 30 kwietnia 2013 r. kiedy to do Sejmu wpłynął projekt ustawy zarówno Polska, jak i Stany Zjednoczone ratyfikują Konwencję (i wymienią noty dyplomatyczne) jeszcze w 2013 r., to nowa Konwencja będzie obowiązywać od 1 stycznia 2014 r.. Postanowienia nowej Konwencji będą miały zastosowanie: - w odniesieniu do podatków potrącanych u źródła - do kwot wypłacanych lub zaliczanych w pierwszym dniu obowiązywania konwencji lub w okresie późniejszym - od drugiego miesiąca następującego po dniu, w którym ta Konwencja wejdzie w życie, zaś- w odniesieniu do pozostałych podatków nowa Konwencja znajdzie zastosowanie do okresów podatkowych rozpoczynających się w dniu 1 stycznia lub po tym dniu, następującym po dniu, w którym wejdzie ona w życie. 1. Ogólne zasady opodatkowania emerytur i rent na gruncie prawa polskiego Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późno zm., dalej: updof), osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Polski, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).Przepis dotyczący nieograniczonego obowiązku podatkowego stosuje się z uwzględnieniem zawartych przez Polskę umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania (art. 4a updof).Ustalenie zatem, czy otrzymane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce emerytury z USA podlegają opodatkowaniu w Polsce wymaga odwołania się do przepisów nowej Konwencji. Nowe zasady opodatkowania emerytur i rent w świetle Konwencji z 2013 rokuKwestia zasad opodatkowania emerytur i rent w nowej Konwencji z USA została uregulowana wart. 18 przypadku osoby mającej miejsce zamieszkania w Polsce i pobierającej świadczenie emerytalne z USA ustalenie, które z państw ma prawo opodatkowania emerytur - państwo źródła świadczenia (USA), czy państwo zamieszkania jego odbiorcy (Polska) - zależne jest od rodzaju otrzymanej płatności. Opodatkowanie świadczenia otrzymywanego z prywatnych form zabezpieczenia emerytalnego z USA Zgodnie z art. 18 ust. 1 Konwencji emerytury, renty kapitałowe oraz inne podobne świadczenia wypłacane rzeczywistemu beneficjentowi podlegają opodatkowaniu tylko w państwie, w którym ma on miejsce zamieszkania. Osoba, która posiada obecnie miejsce zamieszkania w Polsce oraz otrzymuje z USA emeryturę lub podobne świadczenie wypłacane w związku z prywatnymi formami zabezpieczenia emerytalnego (typ Individual Retirement Agreement lub tzw. plan 401(k)) podlegać będzie z tego tytułu opodatkowaniu wyłącznie w ta znajdzie zatem zastosowanie do świadczeń otrzymanych z USA z tytułów odpowiadających polskiemu tzw. III filarowi, tj. dobrowolnych ubezpieczeń emerytalnych polegających na gromadzeniu oszczędności w ramach indywidualnych rachunków emerytalnych prowadzonych przez instytucje w świetle art. 18 ust. 2 Konwencji, jeżeli wskazane powyżej świadczenia byłyby zwolnione z opodatkowania w USA, gdyby osoba je uzyskująca miała miejsce zamieszkania w tym państwie, to Polska - jako państwo, w którym beneficjent ma obecnie miejsce zamieszkania - również nie będzie opodatkowywać tych słowy, polski reemigrant, powracający z USA i otrzymujący z tego państwa świadczenie emerytalne, nie straci uprzywilejowanego traktowania podatkowego (zwolnienia), jeżeli byłby do niego uprawniony na mocy prawa USA. Opodatkowanie świadczenia otrzymywanego z USA z ubezpieczenia społecznego (SOCIAL SECURITY)Odrębna regulacja art. 18 ust. 3 Konwencji poświęcona jest sytuacji, w której płatność otrzymywana przez reemigranta, mającego obecnie miejsce zamieszkania w Polsce, dokonywana jest zgodnie z amerykańskimi przepisami o ubezpieczeniu społecznym (Social Security).Ubezpieczenie społeczne jest I filarem systemu ubezpieczeń emerytalnych Stanów Zjednoczonych, finansowanym ze składek pobieranych od wynagrodzeń. Świadczenia wypłacane w ramach tego systemu stanowią tzw. emeryturę podstawową. W tym przypadku wyłączne prawo do opodatkowania tego rodzaju świadczenia zachowuje państwo jego źródła, tj. certyfikatu rezydencji podatkowejRozliczamy podatkowo swoje dochody z pracy za granicą - PORADNIKOpodatkowanie świadczeń socjalnych w USADla osób niemających miejsca zamieszkania w USA lub nieposiadających obywatelstwa tego kraju (nonresidents aliens) podatek z tytułu świadczeń otrzymywanych z ubezpieczenia społecznego naliczany jest od 85% wartości świadczenia, przy zastosowaniu stawki podatku wwysokości 30% (Publication 915 (2012), Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefifts, 3. Rozliczenie świadczeń otrzymywanych z USA na gruncie updof, do których zastosowanie ma art. 18 ust. 1 nowej Świadczenia otrzymywane z prywatnych form zabezpieczenia emerytalnego Emerytury otrzymywane za pośrednictwem banku lub pocztyW przypadku kiedy emerytura lub renta podlegająca opodatkowaniu w Polsce otrzymywana jest za pośrednictwem banku lub poczty, wówczas jeżeli podatnik, który nie uzyskuje innych dochodów (poza dochodami opodatkowanymi ryczałtowo bądź liniowo), nie korzysta z odliczeń i ze wspólnego rozliczenia z małżonkiem lub w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci oraz nie ma obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych, złoży płatnikowi przed dniem 10 stycznia roku następującego po roku podatkowym oświadczenie sporządzone według ustalonego wzoru (formularz PIT -12) - płatnik jest obowiązany sporządzić i przekazać podatnikowi oraz do urzędu skarbowego roczne obliczenie podatku od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym (formularz PIT-40).Płatnik, który nie otrzyma oświadczenia podatnika, obowiązany jest sporządzić i przekazać podatnikowi oraz do urzędu skarbowego, w terminie do końca lutego, informację o wysokości dochodów i pobranych zaliczek (formularz PIT -11).Podatnik jest natomiast zobowiązany złożyć zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-36 wraz z dołączonym załącznikiem PIT/ZG), w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującegopo roku otrzymywane bezpośrednio z zagranicy bez pośrednictwa płatnikówJeżeli podatnik otrzymuje świadczenia bezpośrednio z zagranicy (tj. bez pośrednictwa płatników), zobowiązany jest wpłacać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód był uzyskany, a za grudzień - w terminie złożenia zeznania podatkowego, stosując do uzyskanego dochodu stawkę 18% (przyobliczaniu zaliczki podatnik może stosować stawkę 32%).Po zakończeniu roku Podatkowego podatnik zobowiązany jest złożyć zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-36 wraz z dołączonym załącznikiem PIT/ZG), w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Świadczenia otrzymywane z ubezpieczenia społecznego, do których zastosowanie ma art. 18 ust. 3 nowej KonwencjiZgodnie z nową Konwencją, w przypadku osób otrzymujących świadczenia z USA, o których mowa w punkcie zastosowanie będzie miała metoda wyłączenia z progresją. Dochód ten będzie zatem zwolniony w Polsce, ale należy dodać go do dochodów podlegających opodatkowaniu w celu ustalenia stopy procentowej, która będzie miała zastosowanie do 3obliczenia podatku od pozostałych dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach ogólnych w tego względu emerytury, które podlegają opodatkowaniu w USA, należy wykazać w zeznaniu składanym w Polsce tylko w przypadku, gdy w danym roku uzyskano jeszcze inne dochody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych, według skali podatkowej. W takiej sytuacji, podatnik zobowiązany jest złożyć zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT -36 wraz z dołączonym załącznikiem PIT/ZG), w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. 4. Relacja pomiędzy postanowieniami Konwencji oraz amerykańskimi przepisami Windfall Elimination Provisions (WEP)W zakresie relacji między Konwencją a amerykańskimi przepisami Windfall Elimination Provisions (WEP), należy zauważyć, iż stanowią one część amerykańskiego krajowego systemu Social Security, a więc nie mają charakteru podatkowego. Istotą WEP jest bowiem określenie zasad naliczania wysokości świadczeń oraz ich redukcji w niektórych przypadkach, nie zaś ustalenia zasad amerykańskich przepisów dotyczących redukcji kwoty amerykańskich świadczeń dla Polaków należy do kompetencji ministra pracy i polityki wyjaśnieniach z 30 maja 2012 r. Minister Pracy i Polityki Społecznej (pismo nr DSZ-I-0700-4850-MSI12) przedstawił następujące stanowisko:"Obniżanie przez instytucję amerykańską kwoty pełnej amerykańskiej emerytury lub renty w przypadku, gdy emeryt lub rencista pobiera jednocześnie podobne pełne świadczenie z innego państwa (w tym z Polski) wynika z wewnętrznych przepisów amerykańskich - ustawy WindfalI Elimination Provision (WEP).Amerykańskie przepisy o obniżaniu wysokości świadczeń amerykańskich mają zastosowanie w stosunku do osób pobierających pełną amerykańską emeryturę lub rentę i podobne pełne świadczenie z innego systemu, bez względu na to, czy jest zawarta umowa dwustronna o zabezpieczeniu społecznym, czy też nie. Zasada ta dotyczy w równym stopniu obywateli amerykańskich, polskich, jak też obywateli innych państw i to bez względu na to czy USA łączą z tymi państwami stosowne WEP natomiast wyłączają stosowanie redukcji wysokości amerykańskich świadczeń, takich jak: renty rodzinne, częściowe emerytury i renty (przyznawane z zastosowaniem umów dwustronnych umowy polsko-amerykańskiej), a także świadczeń przyznanych osobom, które opłacały składki na zabezpieczenie społeczne w USA przez okres co najmniej 30 lat, a ich wynagrodzenie roczne nie było niższe niż określone dla poszczególnych lat zespół negocjacyjny uzyskał zapewnienie strony amerykańskiej, że żadna umowa o zabezpieczeniu społecznym zawarta przez Stany Zjednoczone Ameryki (podobnie jak umowa między Rzecząpospolitą Polską a Stanami Zjednoczonymi Ameryki o zabezpieczeniu społecznym, podpisana dnia 2 kwietnia 2008 r., obowiązująca od 1 marca 2009 r.) nie zawiera postanowień mających wpływ na obniżanie amerykańskich ani też polskich świadczeń emerytalno-rentowych osobom, które jednocześnie pobierają pełne świadczenie wypracowane w drugim państwie. Potwierdzenie tej informacji znajduje się na stronie internetowej Social Security Administration, pod adresem: -2009-0002-000 l , gdzie zamieszczone są teksty i opisy postanowień umów zawartych przez z wyjaśnieniami strony amerykańskiej, dwustronne umowy o zabezpieczeniu społecznym zawierane przez USA nie mają dla tego państwa charakteru traktatu, co oznacza, że przepisy prawa amerykańskiego w dziedzinie zabezpieczenia społecznego mogą być zmienione wyłącznie w zakresie wskazanym przez to prawo, a ustawa o zabezpieczeniu społecznym, której część stanowią wyżej wspomniane przepisy WEP, nie przewiduje takiej stosowania, w stosunku do polskich emerytów i rencistów, przepisów WEP dotyczących obniżania wysokości świadczeń, może nastąpić wyłącznie poprzez zmianę amerykańskiego ustawodawstwa.".Źródło: Ministerstwo Finansów Warning: Use of undefined constant strip_teaser - assumed 'strip_teaser' (this will throw an Error in a future version of PHP) in /home/emarketi/domains/ on line 68Nie tak dawno temu pisałem generalnie o specyfice opodatkowania emerytur i rent otrzymywanych z zagranicy (Emerytura z zagranicy – ulga abolicyjna). Czas więc na dokładniejsze omówienie tego tematu w doniesieniu do poszczególnych krajów. Jako pierwsze, omówiłem opodatkowanie emerytury z Wielkiej Brytanii. Tym razem zajmiemy się opodatkowaniem emerytury z USA. Opodatkowanie świadczenia emerytalno-rentowego z USA budzi wciąż – niepotrzebnie – spore kontrowersje. Przyczyną tego stanu rzeczy jest brak jakiegokolwiek zapisu o miejscu jego opodatkowania w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania PL-USA. Taka „luka” powoduje konsternację osób zainteresowanych samodzielnym rozwikłaniem swojego problemu. Jednak wystarczy sięgnąć do ustawy o PIT, aby pozbyć się złudzeń, że opodatkowanie ma tutaj miejsce jedynie w USA. Innymi słowy mówiąc, emeryturę (rentę) z USA opodatkowujemy i w USA i w Polsce. Niewłączenie do umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zapisów stanowiących jednoznacznie, które państwo ma prawo do nałożenia podatku na emeryturę (rentę) wskazuje, że powinniśmy zasięgnąć „opinii” ustawy o PIT, a dokładnie art. 27 ust. 9 tego aktu. Czytamy tam, że jeżeli podatnik osiąga, poza dochodami krajowymi, dochody ze źródeł przychodów położonych poza terytorium Rzeczpospolitej Polskiej i dochody te podlegają w obcym państwie opodatkowaniu podatkiem dochodowym, a umowa o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu z tym państwem inaczej nie stanowi, dochody te łączy się z dochodami ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Oznacza to więc, ni mniej, ni więcej, tylko opodatkowanie świadczenia z USA w Polsce. Oczywiście nie można tutaj mówić o podwójnym opodatkowaniu tychże emerytur, gdyż dalej cytowany przepis mówi, że od podatku obliczonego wg polskich przepisów można odjąć podatek zapłacony już za granicą. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć kwoty, jaka proporcjonalnie przypada na wartość dochodu z emerytury w ogólnej kwocie dochodów podatnika (metoda unikania podwójnego opodatkowania zwana metodą zaliczenia proporcjonalnego). W Polsce płatnikiem podatku i zaliczek na podatek od emerytury z USA jest bank, który obsługuje to świadczenie. Ma on obowiązek obliczenia zaliczki oraz jej wpłaty na konto urzędu skarbowego. Rozliczenie emerytury z USA zawsze wymaga wypełnienia formularza PIT-36, a także PIT-ZG Niestety w tym przypadku ulga abolicyjna nie przysługuje – tak jest w przypadku wszystkich świadczeń emerytalnych. Zobacz, jak łatwo rozliczysz swój zagraniczny podatek, korzystając z ulgi abolicyjnej! Książka Jak rozliczyć zagraniczne dochody na PIT-36 i skorzystać z Ulgi Abolicyjnej – mój wielokrotny bestseller – plus wiele pożytecznych bonusów, dostępna jest właśnie tutaj. Zamów już dziś! mm skomentuj artykuł W przypadku emerytur z zagranicy należy mieć na uwadze specyficzne rozwiązania przewidziane w międzynarodowych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, które mogą mieć wpływ na zasady rozliczenia tych świadczeń w Polsce. Umowy dwustronne... Osoby mające dla celów podatkowych miejsce zamieszkania na terytorium Polski, tj. polscy rezydenci podatkowi, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów), a więc również od dochodów zagranicznych. O tym, czy emerytura przekazana z zagranicy polskiemu rezydentowi będzie podlegała opodatkowaniu w Polsce, decydują jednak postanowienia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (dalej: UPO), których stroną jest Polska. UPO przewidują różne zasady określenia państwa, które jest uprawnione do opodatkowania wypłacanych emerytur. Przykładowe rozwiązania spotykane w polskiej praktyce traktatowej to: - opodatkowanie emerytur tylko w państwie zamieszkania podatnika (np. UPO z Wielką Brytanią, Francją, Hiszpanią oraz Niemcami), - opodatkowanie emerytur tylko w tym państwie, z którego emerytury są wypłacane (np. UPO z Ukrainą), - przyznanie prawa do opodatkowania emerytur zarówno państwu zamieszkania podatnika, jak również państwu, z którego emerytury są wypłacane (np. UPO ze Szwecją). ...trzeba dokładnie przeanalizować W zależności od treści UPO, do opodatkowania emerytur w państwie rezydencji podatnika zastosowanie znajdzie jedna z metod unikania podwójnego opodatkowania –metoda wyłączenia z progresją lub metoda odliczenia proporcjonalnego (zwana też metodą kredytu podatkowego). Niektóre UPO zawierają szczególne zasady ustalania miejsca opodatkowania wybranych kategorii emerytur, np. emerytur z tytułu pełnionych poprzednio funkcji rządowych na rzecz państwa, z którego funduszy emerytury są wypłacane. Z kolei zgodnie z postanowieniami UPO z Niemcami emerytury otrzymywane przez rezydenta jednego państwa z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych drugiego państwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym drugim państwie. Obowiązująca UPO ze Stanami Zjednoczonymi w ogóle nie zawiera postanowień odnoszących się do emerytur innych niż emerytury wypłacane pracownikom państwowym. W takim przypadku należy stosować ogólne zasady opodatkowania, w świetle których emerytury z USA otrzymywane przez polskiego rezydenta mogą być opodatkowane zarówno w USA, jak i w Polsce. Tym samym, aby ustalić zasady opodatkowania zagranicznej emerytury, wskazana jest uważna analiza postanowień UPO. W przypadku natomiast, gdy emerytura wypłacana jest z państwa, z którym Polska nie zawarła UPO, emerytury są opodatkowane w Polsce, przy czym podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia w Polsce podatku zapłaconego za granicą. Zaliczki w ciągu roku podatkowego Płatnikiem zaliczek na PIT są osoby prawne i ich oddziały, które wypłacają emerytury z zagranicy. W praktyce jest to najczęściej bank w Polsce, prowadzący rachunek, na który przekazywana jest zagraniczna emerytura. Zaliczki od zagranicznych emerytur ustala się identycznie jak od emerytur krajowych, a więc z zastosowaniem stawki 18 proc. i 32 proc. Na etapie kalkulacji zaliczki płatnik uwzględnia postanowienia UPO. W konsekwencji, jeżeli z UPO wynika, że emerytura nie podlega opodatkowaniu w Polsce bądź jest zwolniona z opodatkowania, to płatnik odstępuje od poboru zaliczki na podatek. Uwzględnienie treści UPO oznacza również, że jeżeli emerytura podlega opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w państwie źródła, to zaliczka pomniejszana jest o kwotę podatku zapłaconego za granicą. W celu prawidłowego zastosowania UPO płatnik może zobowiązać podatnika do udokumentowania rodzaju świadczenia pieniężnego oraz kwoty zagranicznego podatku. Kiedy płatnik sam obliczy daninę... Jeżeli poza dochodami z zagranicznej emerytury podatnik nie uzyskał w danym roku podatkowym innych dochodów opodatkowanych według skali podatkowej, poza odliczeniami enumeratywnie wymienionymi nie korzysta z innych odliczeń oraz nie rozlicza się wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko, to wówczas w terminie do 10 stycznia następnego roku podatnik może złożyć oświadczenie PIT-12. W takim przypadku płatnik sporządzi roczne obliczenie podatku PIT-40, a na podatniku nie ciąży obowiązek samodzielnego złożenia zeznania PIT-36. ...a kiedy robi to sam świadczeniobiorca Jeżeli emerytury z zagranicy wypłacane są bez pośrednictwa polskiego płatnika, np. wypłata następuje na zagraniczny rachunek bankowy podatnika bądź w formie przekazania czeku, to obowiązek obliczenia oraz wpłacenia miesięcznych zaliczek na podatek ciąży na podatniku. Termin wpłaty zaliczek to 20 dzień następnego miesiąca, z wyłączeniem zaliczki za grudzień, która wpłacana jest w terminie złożenie zeznania podatkowego, tj. do końca kwietnia kolejnego roku podatkowego. Zaliczki ustalane są według 18-proc. stawki podatku, chyba że podatnik podejmie decyzję o zastosowaniu wyższej, 32-proc. stawki. Obowiązek wpłacania zaliczek w trakcie roku istnieje tylko w sytuacji, gdy brak jest UPO lub gdy UPO przewiduje opodatkowanie emerytury w Polsce z zastosowaniem metody odliczenia proporcjonalnego. Na etapie kalkulacji zaliczki istnieje możliwość uwzględnienia kwoty podatku zapłaconego za granicą. Zeznanie roczne Jeżeli zgodnie z postanowieniami UPO zagraniczna emerytury podlega opodatkowaniu w Polsce, a płatnik nie został zobowiązany do sporządzenia rocznego obliczenia PIT-40, to co do zasady na podatniku ciąży obowiązek zadeklarowania emerytury w zeznaniu PIT-36. Reguła ta ma zastosowanie również wtedy, gdy brak jest UPO. Wyłączenie z progresją W przypadku, gdy UPO przewiduje zastosowanie metody wyłączenia z progresją: - jeżeli oprócz emerytury z zagranicy podatnik nie uzyskał w Polsce innych dochodów opodatkowanych według skali podatkowej, to nie ciąży na nim obowiązek złożenia zeznania PIT-36. Nie ma jednak przeszkód, aby podatnik, chcąc skorzystać z preferencyjnego rozliczenia małżonków, złożył wspólne zeznanie PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/ZG i wykazał dochód zwolniony z opodatkowania, z tym że należy mieć na uwadze, iż dochód, choć zwolniony, może wtedy wpłynąć na wyższy podatek od dochodu małżonka, - jeżeli podatnik uzyskuje w Polsce inne dochody opodatkowane według skali podatkowej, to powinien wykazać dochody z zagranicznej emerytury w zeznaniu PIT-36. Dochody te deklarowane są wyłącznie celem ustalenia efektywnej stawki podatku, która ma zastosowanie do jego dochodów opodatkowanych według skali podatkowej. Należy pamiętać o konieczności dołączenia załącznika PIT/ZG. Odliczenie proporcjonalne Odmienne reguły obowiązują, jeżeli zastosowanie znajdzie metoda odliczenia proporcjonalnego. Wówczas podatnik deklaruje zagraniczną emeryturę w polskim zeznaniu PIT-36 oraz dołączonym do niego załączniku PIT/ZG, niezależnie od tego czy uzyskał w Polsce dochody opodatkowane według skali podatkowej, czy zagraniczna emerytura jest jego jedynym dochodem. Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia od polskiego podatku kwoty podatku zagranicznego. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć podatku proporcjonalnie przypadającego na dochód z zagranicznej emerytury. Warto zwrócić uwagę, że do emerytur z zagranicy nie ma możliwości uwzględnienia tzw. ulgi abolicyjnej, która pozwalałaby na efektywne opodatkowanie emerytur tak jakby zastosowanie znalazła metoda wyłączenia z progresją. —Anna Misiak jest doradcą podatkowym, szefem zespołu ds. podatków osobistych MDDP —Rafał Sidorowicz jest doradca podatkowym, starszym konsultantem w zespole ds. podatków osobistych MDDP podstawa prawna: ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzU z 2012 r. poz. 361 ze zm.) masz pytanie, wyślij e-mail, tygodnikpodatki@ W momencie otwarcia granic Polacy coraz chętniej decydowali się na pracę zagranicą. Wielu z nich pobiera lub ma teraz szansę na pobieranie świadczenia emerytalnego z kraju, w którym pracowało. Sposób rozliczenia świadczenia emerytalnego uzależniony jest od kraju, z którego jest wypłacane. Unikaj podwójnego opodatkowania Międzynarodowe umowy mogą zawierać specyficzne rozwiązania, które wpływają na rozliczenie świadczeń. Jeżeli miejscem zamieszkania osoby pobierającej emeryturę jest Polska, oznacza to, że wszystkie dochody – w tym dochody zagraniczne – rozliczane są w Polsce. O tym jednak czy emerytura z zagranicy podlega opodatkowaniu w Polsce, decydują specjalne umowy dotyczące unikania podwójnego opodatkowania. W umowach tych wymienione są między innymi państwa, które mogą opodatkować wypłacane emerytury. Jak opodatkowanie emerytury zagranicznej wygląda w praktyce? Jeżeli osoba pobiera emeryturę z Wielkiej Brytanii, Niemiec, Francji, czy Hiszpanii to jej opodatkowanie następuje w kraju zamieszkania podatnika. W przypadku pobierania emerytury z Ukrainy opodatkowanie następuje w kraju, z którego wypłacane jest świadczenie emerytalne. Jeszcze innym przypadkiem jest emerytura wypłacana ze Szwecji – w takiej sytuacji prawo do opodatkowania emerytury ma zarówno kraj, w którym mieszka podatnik, jak i kraj, z którego wypłacane jest świadczenie. Jeżeli pobieramy zagraniczną emeryturę, to warto zapoznać się z postanowieniami UPO. W przypadku kiedy dane państwo nie ma podpisanych postanowień z Polską, to opodatkowanie zagranicznej emerytury następuje w Polsce – podatnik natomiast ma prawo do odliczenia podatku, który został zapłacony za granicą. Kiedy rozliczenie następuje automatycznie, a kiedy rozliczmy się sami? Jeżeli emerytura z innego kraju przekazywana jest na konto bankowe lub za pośrednictwem poczty, to instytucje te co miesiąc pobierają odpowiednio wysokie zaliczki na PIT. Jeżeli jednak emerytura opodatkowana jest w kraju, z którego jest pobierana, to nie ma obowiązku pobierania takiej zaliczki – w tym przypadku jednak należy przedstawić odpowiednie zaświadczenie. W przypadku kiedy osoba pobierająca emeryturę z zagranicy otrzymuje wyłącznie ten dochód na konto bankowe, to możliwe jest rozliczenie go przez tą właśnie instytucję. Należy jednak pamiętać, że osoba taka nie może korzystać z odliczeń, czy też nie może rozliczać się wspólnie z małżonkiem. W tym przypadku konieczne jest także złożenie do banku odpowiedniego oświadczenia do dnia 10 stycznia nowego roku podatkowego. Jeżeli emeryt rozliczany jest przez bank to mowa o PIT-40. Jeżeli jednak chcemy rozliczać się sami, to składamy druk PIT-36. Bank natomiast przygotowuje dla nas druk PIT-11, w którym zawarte są informacje dotyczące wpływów z tytułu emerytury zagranicznej. Istotny jest także fakt, że jeżeli emerytura wpływa na konto zagraniczne, to podatnik także musi rozliczyć się samodzielnie. Zdecydowanie łatwiejszą sytuacją jest więc pobieranie świadczenia emerytalnego na konto krajowe i rozliczenie przez bank. Co warto wiedzieć? W przypadku emerytur z zagranicy warto zapoznać się z międzynarodowymi umowami Warto zapoznać się z umowami dotyczącymi unikania podwójnego opodatkowania W przypadku osoby pobierającej emeryturę z:Wielkiej Brytanii, Niemiec, Francji, czy Hiszpanii jej opodatkowanie następuje w kraju zamieszkania W przypadku Szwecji prawo do opodatkowania emerytury mają 2 kraje W przypadku zagranicznej emerytury zapoznaj się z postanowieniami UPO Absolwent Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu. Od 2012 roku zawodowo związany z dziennikarstwem obejmującym tematykę US, ZUS. Współpracowałem z największymi serwisami w naszym kraju, gdzie doskonaliłem swój kunszt zawodowy. Misją moich serwisów jest dostarczanie zrozumiałej wiedzy z zakresu podatków, działalności ZUS. Prywatnie miłośnik długich wędrówek ze mną: Nawigacja po wpisach Celem ulgi podatkowej dla seniorów, wprowadzonej przepisami Polskiego Ładu, jest to, aby osoby, które mogą przejść na emeryturę, nadal pracowały. Wolne od podatku dochodowego będą przychody z pracy, z umowy zlecenia oraz z działalności gospodarczej otrzymane przez podatnika po ukończeniu 60. roku życia kobieta i 65. roku życia mężczyzna, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty zł. Sprawdź, na co powinni zwrócić uwagę przedsiębiorcy zatrudniający seniorów uprawnionych do tej ulgi. Wolne od podatku dochodowego są przychody:z pracy (tj. ze stosunku pracy, stosunku służbowego, spółdzielczego stosunku pracy czy z pracy nakładczej), z umowy zlecenia wymienionej w art. 13 pkt 8 updof, z działalności gospodarczej opodatkowane według skali, liniowo, ulgą IP Box albo ryczałtem ewidencjonowanym, otrzymane przez podatnika po ukończeniu 60. (kobieta) i 65. roku życia (mężczyzna) do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty przychodów zwolnionych od podatku nie może przekroczyć kwoty zł. Po przekroczeniu tego progu podatek do limitu dochodów zł jest opodatkowany stawką 17%.Przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu od podatku nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na mocy updof, zwolnionych od podatku dochodowego oraz, od których na podstawie Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku (nowy art. 21 ust. 39 updof).Musi być spełniony warunek, że podatnik:1) podlega z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz2) mimo nabycia uprawnienia nie otrzymuje:emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie o ubezpieczeniu społecznym rolników, ustawach o zaopatrzeniu emerytalnym służb mundurowych i ich rodzin i w ustawie o emeryturach i rentach z FUS; świadczenia pieniężnego, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a updof (pobierane przez funkcjonariuszy przez rok od zwolnienia ze służby w kwocie 20% należności), uposażenia przysługującego w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego, o których mowa w Prawie o ustroju sądów powszechnych. Podkreślić należy, że nie jest konieczne wydanie przez ZUS decyzji o ustalaniu prawa do emerytury. Wystarczy samo ukończenie wieku 60/65 lat i posiadanie jakiegokolwiek stażu wieku i złożenie wnioskuPierwszym warunkiem, który należy spełnić, jest ukończenie wieku: 60 lat dla kobiet i 65 lat dla mężczyzn. Płatnik, czyli pracodawca lub zleceniodawca zastosuje zwolnienie podatkowe podczas pobierania zaliczek na podatek, jeżeli podatnik złoży wniosek o jego stosowanie. Wniosek – oświadczenie należy złożyć złożony na piśmie. Powinien on zawierać pouczenie: „Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia”. Klauzula ta zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych pracy zaprzestaje poboru podatku najpóźniej od następnego miesiąca po miesiącu otrzymania podatkowe można zastosować wyłącznie do przychodów uzyskiwanych z tytułów (wskazanych wcześniej), z których podatnik podlega ubezpieczeniom społecznym. Czyli że są za niego opłacane składki na te ubezpieczenia. Zwolnienie dotyczy więc zawsze pracowników, ponieważ każdy pracownik podlega ubezpieczeniom społecznym. Nie zawsze obejmie zleceniobiorców i osób prowadzących działalność gospodarczą. Zleceniobiorców i osób prowadzących działalność będzie dotyczyło tylko wtedy, gdy z tego tytułu są opłacane za nich składki na ubezpieczenia społeczne. W odróżnieniu od pracowników zleceniobiorcy oraz osoby prowadzące działalność nie zawsze bowiem z tych tytułów podlegają ubezpieczeniom dla pracujących emerytów: pracownik (zleceniobiorca) Zwolnienie podatkowe będzie atrakcyjne dla pracowników (zleceniobiorców), którzy otrzymują dość wysokie wynagrodzenie (np. zł), a po rozwiązaniu umowy o pracę z różnych względów nie mają możliwości zawarcia z pracodawcą ponownie umowy o pracę na takich samych pracując, korzystają ze zwolnienia podatkowego, a dodatkowo cały czas powiększają swój „kapitał składkowy”, w oparciu o który ZUS w przyszłości będzie naliczał terminu przejścia na emeryturę spowoduje też to, że zebrany kapitał będzie dzielony przez mniejszą liczbę miesięcy, gdy wniosek o świadczenie złożony zarabia zł i 65 lat kończy w kwietniu Pracownik otrzymuje wynagrodzenie w wysokości zł miesięcznie. Jest ono wypłacane 28. dnia danego miesiąca. 65 lat kończy 10 kwietnia 2022 r. Jeżeli pracownik złoży płatnikowi wniosek o stosowanie zwolnienia podatkowego dla seniora, to rozliczenie roczne pracownika wygląda następująco: zsumowany przychód: 12 x zł = zł kwota zwolniona od podatku 85. 528 zł Przychód podlegający opodatkowaniu 58 472 zł ( zł – zł) zł – ( x 13,71%) – zł (KUP) zł – zł – = zł – podstawa opodatkowania po zaokrągleniu zł x 17% – zł = 719 zł– podatek Jeżeli pracownik nie korzystałby z tego zwolnienia, to rozliczenie roczne wyglądałoby następująco: zł – zł – zł = zł– podstawa do opodatkowania po zaokrągleniu zł x 17% – zł = zł, po zaokrągleniu Korzystając więc ze zwolnienia, pracownik senior zapłaci niższy podatek o zł ( zł – 719 zł). Jeżeli jednak pracownik miałby od 1 kwietnia prawo do emerytury w wysokości zł netto, to przez 9 miesięcy otrzymałby zł i byłaby to kwota zdecydowanie wyższa niż kwota obniżonego o pracę i dodatkowo umowa zlecenia Pan Adam na 66 lat i pracuje na podstawie umowy o pracę u pracodawcy A za wynagrodzeniem miesięcznym w wysokości zł. Złożył oświadczenie, że spełnia wszystkie warunki do zwolnienia i pracodawca nie odprowadza za niego zaliczki na podatek. Od 1 kwietnia pan Adam dodatkowo będzie wykonywał umowę zlecenia u pracodawcy B. Z umowy zlecenia będzie podlegał obowiązkowo tylko ubezpieczeniu zdrowotnemu. W konsekwencji od przychodu z umowy zlecenia nie przysługuje mu zwolnienie podatkowe dla seniora. Zwolnienie to przysługiwałoby, gdyby ze zlecenia pan Adam przystąpił do dobrowolnego ubezpieczenia o pracę i wniosek o stosowanie ulgi od 1 kwietnia Pan Tomasz jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę u pracodawcy A. 1 kwietnia kończy 65 lat. 5 kwietnia złożył pracodawcy oświadczenie, że spełnia warunki do zwolnienia. Pracodawca 10 kwietnia wypłaca mu wynagrodzenie za marzec w wysokości zł. Od wypłacanego wynagrodzenia pracodawca nie naliczy i nie odprowadzi zaliczki na podatek. Od wypłacanego wynagrodzenia należne są składki na – ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne. Wyszczególnienie Rozliczenie ze zwolnieniem Bez zwolnienia Przychód ze stosunku pracy zł zł Składki społeczne potrącane ze środków pracownika 685,50 zł 685,50 zł Podstawa wymiaru składki zdrowotnej zł zł Składka zdrowotna 9% 388,31 zł 388,31 zł Koszty uzyskania przychodów 250 Podstawa opodatkowania – zł Zaliczka na PIT 0 zł x 17% – 425=266 zł Zaliczka na PIT do US 0 266 zł Wynagrodzenie netto zł zł W konsekwencji po zastosowaniu ulgi pracownik otrzyma wynagrodzenie wyższe o 266 lat w lutym i wniosek o stosowanie ulgi, a 29 marca rozwiązanie umowy o pracę Pracownik, który w lutym 2022 roku ukończył 65 lat, złożył wniosek o stosowanie w stosunku do niego zwolnienia. Pracownik złożył wniosek o rozwiązanie umowy o pracę z dniem 29 marca br. W tym dniu otrzyma wynagrodzenie w wysokości zł oraz odprawę w wysokości 6-miesięcznego wynagrodzenia (6 x zł). Łącznie jego przychód wyniesie zł. Wyszczególnienie Rozliczenie ze zwolnieniem Bez zwolnienia Przychód ze stosunku pracy zł zł Składki społeczne potrącane ze środków pracownika 685,50 zł* 685,50 zł* Podstawa wymiaru składki zdrowotnej zł zł Składka zdrowotna 9% 388,31 zł 388,31 zł Koszty uzyskania przychodów – 250 Podstawa opodatkowania – zł Zaliczka na PIT – zł x 17% – 425 zł = zł Zaliczka na PIT do US – zł Wynagrodzenie netto zł zł *odprawa jest przychodem zwolnionym od składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne Z uwagi na zastosowane zwolnienie pracownik nie zapłaci podatku w wysokości zł. Warunkiem zastosowania tego zwolnienia jest niepobieranie emerytury (renty rodzinnej).Jeżeli pracownik z powyższego przykładu złożyłby wniosek o emeryturę w marcu, to zwolnienie podatkowe nie przysługiwałoby mu, jeżeli za ten miesiąc ZUS będzie mu wypłacał emeryturę. Zgodnie z przepisami emerytalnymi emeryturę wypłaca się, poczynając od dnia powstania prawa do tego świadczenia, nie wcześniej jednak niż od miesiąca, w którym zgłoszono wniosek. Wynika to z art. 129 ust. 1 ustawy o emeryturach i rentach z FUS. Przepis ten daje możliwość wypłaty emerytury od początku miesiąca, w którym złożono wniosek emerytalny. Warunkiem jest:nabycie uprawnień emerytalnych (tj. osiągnięcie wieku emerytalnego), ponieważ wypłata następuje od dnia powstania uprawnienia do świadczenia, złożenie wniosku o emeryturę w miesiącu, w którym następuje rozwiązanie stosunku pracy. Skorzystanie z tego rozwiązania powoduje, że pracownik otrzymuje wynagrodzenie za pracę i emeryturę. I dlatego nie spełnia warunków do zwolnienia podatkowego. W konsekwencji nie jest to rozwiązanie korzystne, jeżeli emerytura jest niższa niż kwota zwolniona od lepszym rozwiązaniem jest złożenie wniosku o emeryturę w kolejnym miesiącu. W takiej sytuacji senior nie otrzyma za marzec emerytury, ale skorzysta ze zwolnienia podatkowego, które z pewnością będzie wyższe niż wysokość poborze zaliczki na podatek płatnik będzie uwzględniał to zwolnienie (nie będzie pobierał zaliczki PIT), jeżeli podatnik złoży sporządzone na piśmie oświadczenie, że spełnia warunki do stosowania tego zwolnienia. Płatnik zastosuje ulgę najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał oświadczenie, oraz nie dłużej niż do upływu terminu wskazanego przez podatnika. Zwolnienie to nie jest więc stosowane automatycznie. Aby z niego skorzystać konieczne jest złożenie który spełnia wszystkie przesłanki do zwolnienia, ale nie złoży płatnikowi wniosku o stosowanie zwolnienia, będzie miał naliczony podatek, który odzyska w rozliczeniu uwzględnieniu kwoty wolnej od podatku zwolnienie będzie łącznie wynosiło zł ( zł + zł).Jeżeli pracownik powiadomi płatnika o zmianie stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia, płatnik nie uwzględni zwolnienia najpóźniej od kolejnego miesiąca po miesiącu, w którym otrzymał dla seniorów, którzy zawieszą świadczenie emerytalno-rentowe Ze zwolnienia podatkowego może skorzystać także senior, który pobiera aktualnie emeryturę lub rentę rodzinną i to świadczenie zawiesi. Wtedy do wypłacanego mu wynagrodzenia będzie można zastosować zwolnienie zawiesza pobieranie świadczenia w wysokości zł brutto Pan Jan pobiera emeryturę w wysokości zł brutto. Od 1 kwietnia br. zawiera umowę o pracę za wynagrodzeniem miesięcznym w wysokości zł. Wyszczególnienie Rozliczenie ze zwolnieniem Bez zwolnienia Przychód ze stosunku pracy zł zł Składki społeczne potrącane ze środków pracownika zł zł Podstawa wymiaru składki zdrowotnej zł zł Składka zdrowotna 9% zł zł Koszty uzyskania przychodów – 250 zł Podstawa opodatkowania – zł x 17%* = zł Zaliczka na PIT – zł Zaliczka na PIT do US – zł Wynagrodzenie netto zł zł Rozliczenie roczne, gdy pracownik zawiesi emeryturę i skorzysta z ulgi Przychód z emerytury zł (za 3 miesiące styczeń – marzec) Przychód z umowy o pracę zł Przychód zwolniony od podatku zł Przychód do opodatkowania z umowy o pracę zł ( zł – zł) Łączny przychód do opodatkowania zł – ( zł x 13,71%) – zł (KUP) zł – zł – zł = zł podstawa do opodatkowania zł x 17% – zł = 0 zł Pracownik otrzyma zwrot podatku w wysokości: 255 zł Łączny dochód: zł + zł = zł Rozliczenie roczne, gdy pracownik nie zawiesi emerytury i nie korzysta ze zwolnieniaPrzychód z emerytury zł Przychód z umowy o pracę zł Łączny przychód do opodatkowania zł – ( zł x 13,71%) – (KUP) zł – zł – zł = zł podstawa do opodatkowania zł x 17% – zł + x 32% = zł Łączny dochód: zł + zł – zł = zł Przedstawione w powyższym przykładzie wyliczenia pokazują, że pracownikowi nie opłaca się zawieszać emerytury, aby skorzystać ze zwolnienia podatkowego. Skoro nie opłaca się zawiesić emerytury, gdy świadczenie wynosi zł brutto, to tym bardziej nie opłaca się zawieszenie, gdy emerytura jest zawiesza pobieranie świadczenia w wysokości zł Pan Jerzy otrzymuje wynagrodzenie zł miesięczne. W grudniu 2021 roku ukończył 65 lat. W styczniu złożył pracodawcy oświadczenie o stosowaniu zwolnienia. Wyszczególnienie Rozliczenie ze zwolnieniem Bez zwolnienia Przychód ze stosunku pracy zł zł Składki społeczne potrącane ze środków pracownika zł zł Podstawa wymiaru składki zdrowotnej zł zł Składka zdrowotna 9% zł zł Koszty uzyskania przychodów 250 zł Podstawa opodatkowania zł Zaliczka na PIT zł Zaliczka na PIT do US zł Wynagrodzenie netto zł zł Rozliczenie roczne ze zwolnieniem zł – zł = zł zł – x 13,71% – zł (KUP) = zł zł x 17% – zł = zł Roczne rozliczenie bez zwolnienia zł – x 13,71% – zł (KUP) = zł x 17% – zł + zł x 32% = zł Zastosowanie zwolnienia powoduje, że podatek jest niższy o zł – zł = podatku po przekroczeniu limituSuma przychodów zwolnionych od podatku nie może przekroczyć kwoty zł. Po przekroczeniu tego progu podatek do limitu dochodów zł jest opodatkowany stawką 17%.PrzykładJak rozliczyć podatek po przekroczeniu limitu? Wynagrodzenie seniora (66 lat) wynosi zł. Jest wypłacane do 28. dnia danego miesiąca. 10 stycznia 2022 r. senior złożył wniosek o stosowanie za niego zwolnienia podatkowego. W takim przypadku limit kwoty zwolnionej od podatku zostanie osiągnięty w sierpniu. Zsumowany łącznie, liczony od 1 stycznia, przychód wyniesie zł. Limit zwolnienia to zł. W konsekwencji od przychodu zł ( zł – zł) płatnik naliczy podatek. Z uwagi na wysokość przychodu od wynagrodzenia zostanie naliczona także ulga dla klasy średniej – jeżeli pracownik nie złoży wniosku o niestosowanie w stosunku do niego tej ulgi. Wyszczególnienie Rozliczenie za sierpień Rozliczenie za wrzesień – grudzień Przychód ze stosunku pracy zł zł Składki społeczne potrącane ze środków pracownika zł x 13,71% zł zł Podstawa wymiaru składki zdrowotnej zł zł Składka zdrowotna 9% 931,93 zł 931,93 zł Koszty uzyskania przychodów 250 zł 250 zł Kwota ulgi dla klasy średniej 290,52 – Podstawa do opodatkowania zł zł Zaliczka na PIT do US zł zł Wynagrodzenie netto zł W kolejnych miesiącach od przychodu zł pracodawca będzie już naliczał podatek. Ostateczne rozliczenie nastąpi w deklaracji rocznej, gdzie pracownik zastosuje kwotę wolną ( zł), odliczy składki na ubezpieczenia społeczne ( zł x 13,71%) i koszty zł. Spowoduje to, że pracownik będzie miał nadpłatę podatku, ponieważ zapłacone zaliczki zł będą wyższe od należnego podatku 719 zł. Rozliczenie wygląda następująco: zł – zł = zł – przychód do opodatkowania zł – zł x 13,71% – zł (KUP) = zł – podstawa do opodatkowania zł x 17% – zł = 719 zł – należny podatek. Kto nie skorzysta z ulgi dla pracujących emerytów?Zwolnienie nie dotyczy innych osób niż wcześniej wymienione powyżej. Nie obejmie więc np. członków rady nadzorczej. Zwolnienie nie dotyczy także przychodów z umów o dzieło nawet, gdy taka umowa została zawarta z własnym pracownikiem. Mimo tego, że dla celów związanych z ubezpieczeniami społecznym przychód z umowy o dzieło zawarty z własnym pracownikiem jest traktowany jako przychód ozusowany, to w zakresie podatkowym przychód z umowy o dzieło jest odrębnym źródłem prawna: Art. 21 ust. 44, art. 32 ust. 1g ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: z 2021 r. poz. 1128).Autor: Andrzej Radzisławradca prawny, specjalista w zakresie ubezpieczeń społecznych,wykładowca na szkoleniach z ponad 20-letnim doświadczeniem

rozliczenie emerytury z usa przykład